Как облагаются налогами платежи в пользу иностранной материнской компании

Налоговый кодекс Российской Федерации достаточно объёмный, регулярно обновляется, и некоторые статьи могут меняться. Поэтому так важно следить за всеми обновлениями, чтобы осуществлять свою деятельность законно. Одним из камней преткновения являются ситуации, когда отечественная компания либо филиал иностранной компании взаимодействует с организацией, официально зарегистрированные в другой стране.

Например, это может быть дочерняя компания иностранной организации. Либо речь может идти о сотрудничестве в рамках договора займа с соответствующими отчислениями. И в балансе эти отчисления могут быть признаны как доходами, так и расходами.

Здесь всё зависит от того, какой именно процент отчислений установлен. И в том и в другом случае рассматриваются ситуации, когда речь идёт о контролируемой задолженности. Это означает, что контрагенты в рамках данной сделки не являются отдельными обособленными компаниями, а находится в подчинении друг у друга.

Кроме того, в рамках данной ситуации могут рассматриваться сделки между компаниями никак друг с другом не связанными, но являющимися дочерними структурами одной материнской организации.

Задача налогового органа заключается в том, чтобы установить и доказать эту связь и только потом определять, доходами будут считаться эти отчисления или расходами. Подробнее узнать про платежи в пользу иностранной материнской компании можно на сайте компании vitvet.com.

Фабула дела

Можно взять, к примеру, ситуацию, когда выездная налоговая проверка выявила правонарушения в части доначисления налога.

• Компания не согласна с этим решением и хочет оспорить его на первом этапе в порядке подчиненности, а затем обратившись в суд.
• Адвокат компании утверждает, что налоговый орган неправильно установил ставку в 15%, так как в их случае она составляет всего 5%. Проценты по займам необходимо причислить к внереализационным расходам. Тем более что во время предыдущей проверки никаких правонарушений не было выявлено.
• ФНС же в свою очередь предоставляет доказательства, которые подтверждают, что перечисляемые проценты по договору займа оказывается, были предназначены для материнской компании. Отсюда ФНС сделала вывод о том, что это дивиденды, которые должны облагаться соответствующей налоговой ставкой.
• В итоге
• Арбитражный суд встал на сторону ФНС, отказав компании, и не признал решение налоговой незаконным.

Выводы суда

• Несмотря на то, что контрагенты официально никак не связаны между собой, подчиняются одной материнской иностранной организации.
• При совершении сделок с контрагентами процент считается расходом, если он не превышает предельный установленный размер.
• ФНС верно определила тот факт, что эти проценты, по сути, являются дивидендами, которые дочерняя компания выплачивает своей иностранной материнской организации.
• Взаимосвязь контрагентов уже доказывает тот факт, что они действуют сообща.
• Так как иностранная материнская компания официально не зарегистрирована на территории Российской Федерации, начислять и взимать налоги должна ФНС, потому что дочерняя организация работает на территории России.
• Несмотря на то, что акт налоговой проверки был составлен с нарушением сроков, это никак не влияет на её результаты.
• Позднее составление акта на размер пеней не влияет.
• Истребованные ФНС документы, несмотря на поздние сроки, всё равно могут быть засчитаны, так как требовалось время на их получение, перевод на русский язык и остальные организационные моменты.

Комментарии и выводы

• В ходе проверки налоговый орган подтвердил взаимосвязь контрагентов, так как у них общая материнская организация.
• Доводы компании о том, что в ходе предыдущей проверки не было выявлено правонарушений суд не принял, потому что в тот период налоги только начислялись, а не выплачивались.
• Многие доводы компании, которая оспаривала решение ФНС и документы, на которые она ссылалась, противоречат друг другу.

Можно перечислить ещё множество пунктов и ситуаций в данном споре, которые были не в пользу компании.